En application de la loi sur la fiscalité immobilière Vente et achat de 1963, lors de la vente de tout bien immobilier comprenant : appartement, maison d'habitation, terrain, bureau, hall, immeuble commercial, etc. ainsi que tout immeuble relié en permanence au terrain, il y a une possibilité d'assujettissement à la taxe d'exonération.
Jusqu'au 1.1.2014, il y avait une exonération de l'impôt concernant un seul appartement afin qu'une personne qui possède un appartement puisse vendre tous les 4 ans avec une exonération de l'impôt même s'il possède un autre appartement, mais le 1.1.2014 cette section du la loi a été abrogée (49b (1)). En vertu de l'amendement 76 à la loi de la taxe foncière, chaque transaction immobilière nécessite désormais un examen attentif qui prend en compte de nombreux éléments ainsi que les futurs modes de vie du client, etc.
La question de l'exonération de la taxe sur les éloges est au cœur de toute transaction immobilière et est examinée chaque fois qu'un vendeur et un acheteur se réunissent pour effectuer une transaction immobilière et il est donc très important de vérifier cette question de manière approfondie par l'intermédiaire d'un avocat qui traite le terrain et conscient des conséquences.
Ainsi, dans de nombreux cas, grâce à une planification fiscale anticipée créative et personnalisée, il est possible de minimiser les « dommages » financiers et de donnages.
Conformément à la loi sur la fiscalité immobilière, il existe une exception à la règle d'assujettissement à l'impôt dans une transaction immobilière, c'est-à-dire les exonérations de l'impôt sur l'appréciation, qui seront détaillées ci-dessous :
Conditions de base pour examiner le respect de toutes les exonérations de la taxe, si l'appartement remplit les conditions cumulatives d'un appartement résidentiel éligible.
a. La construction de l'appartement est terminée.
b.Appartement ou partie d'appartement.
c.Détenu par un particulier, résident d'Israël (pas une entreprise).
d.L'appartement a été principalement utilisé à des fins d'habitation (à l'exception de 50% de sa superficie) dans les 4 années précédant la date de vente ou 80% de la période pour laquelle la plus-value est calculée.
e.L'appartement ne constitue pas un inventaire d'entreprise aux fins de l'impôt sur le revenu (par exemple, un entrepreneur).
Exonération de la taxe d'achat sur la vente d'un seul appartement – article 49B (2) de la loi sur la taxe foncière – la clause d'exonération commune
Le vendeur a droit à un seul appartement résidentiel admissible et, au moment de la vente, il possède un appartement au moins 18 mois avant la vente de l'appartement et au cours des 18 mois, il n'a pas vendu d'autre appartement en vertu de cette section.
Conformément à la modification de la loi sur la taxe foncière du 1.1.2014, un seul propriétaire d'appartement qui a des droits inférieurs à 1/3 dans un autre appartement encore, celui-ci sera considéré comme s'il avait un seul appartement et pourra bénéficier d'une exonération de taxe de louange.
Exonération de la taxe de louage pour les promoteurs immobiliers / alternatifs d'appartements – Article 49C de la loi sur la taxe foncière
Les promoteurs immobiliers sont des personnes qui possèdent un appartement résidentiel et qui souhaitent le vendre afin d'acheter un autre appartement.
Parfois, les promoteurs immobiliers vendent d'abord leur appartement, puis l'achètent et certains font le contraire, achètent d'abord un deuxième appartement alternatif et s'engagent ensuite à vendre le premier appartement.
Dans le passé, le délai pour la vente d'un autre appartement était de 18 mois, mais dès le 7 juillet 2021, le délai pour la vente d'un autre appartement est de 24 mois.
Exonération de la taxe d'achat sur la vente d'un appartement en succession – Article 49B5
Un héritier qui souhaite vendre un appartement hérité peut bénéficier d'une exonération d'impôt sur la plus-value à condition que les conditions cumulatives suivantes soient remplies :
Le vendeur est le conjoint, le descendant du testateur, ou le conjoint du-descendant du testateur
Avant la date de son décès, le testateur possédait un appartement résidentiel.-
Si le testateur avait été vivant et exonéré de la taxe, il aurait vendu l'appartement-
On soulignera qu'un parent qui a hérité d'un appartement de son enfant ne pourra pas bénéficier d'une exemption en vertu de cet article.
Exonération de l'impôt sur la taxe en cas de transfert sans contrepartie (don) à un proche – Article 62 de la loi sur la taxe foncière
Si un vendeur souhaite donner l'appartement à son proche selon la définition de la fiscalité immobilière, il sera alors exonéré de la taxe quel que soit le nombre de propriétés qu'il possède, mais l'acheteur est obligé de payer 1/3 de la taxe d'achat.
Exonération de la taxe d'habitation en raison de la vente d'un appartement de luxe – Article 49A (a1) de la loi sur la taxe foncière
À partir de 2021, il existe une exonération de l'impôt lors de la vente d'un appartement de luxe jusqu'à un montant de 4, 495, 000 NIS, la partie supérieure au plafond ci-dessus sera soumise à l'impôt selon la partie relative selon un meilleur calcul linéaire.
Exonération de la taxe d'achat sur la vente de 2 appartements – Article 49E de la loi sur la taxe foncière
Une exonération ponctuelle de la taxe est accordée sur la vente de 2 appartements et en vue de l'achat d'un appartement alternatif qui vaut au moins 3/4 de la valeur des 2 appartements vendus. Cette exonération est accordée à condition que jusqu'à la date de vente du premier appartement, le vendeur ne possède qu'un seul appartement résidentiel supplémentaire en date du 1.1.2014.
A compter du 1er janvier 2018, il est possible d'utiliser cette rubrique et de bénéficier d'une exonération de taxe sur la vente de 2 appartements sans cette restriction.
Montants mis à jour (du 1.1.2021-31.12.2021) En ce qui concerne l'article 49E de la loi sur la taxe foncière, le prix total des 2 appartements vendus aux fins de l'éligibilité à l'exonération s'élève à 2 022 000 NIS, soit, la valeur des 2 appartements vendus, sans exonération accordée quand il s'élève à un montant de 3 362 000 NIS.
Exonération de la taxe d'habitation sur le transfert d'un appartement dans le cadre d'un divorce – article 4A de la loi sur la taxe foncière
L'exonération de la taxe est accordée parce que la cession de droits d'appartement dans le cadre d'un divorce et en vertu d'un jugement d'un tribunal de la famille ou d'un tribunal rabbinique ne constitue pas une opération de vente et n'est pas un événement fiscal (Voir un article séparé sur le site pour plus d'informations).
Exonération de la taxe d'achat sur la vente d'un appartement avec droits à bâtir non utilisés – Article 49G de la loi sur la taxe foncière
Lors de la vente d'un appartement dont la contrepartie a été affectée par l'existence de droits de construction supplémentaires, une obligation fiscale est imposée sur la partie de la contrepartie attribuée à la valeur des droits de construction.
L'exonération prévue selon l' article est accordée en partie sur le produit de la vente de l'appartement avec droits à bâtir non utilisés.
C’est-à-dire, le législateur répartit entre le produit de la vente de l'appartement et une partie de la valeur de l'appartement bénéficiant d'une exonération de la taxe et une partie du produit encaissé affecté par l'existence de droits à bâtir supplémentaires assujettis à la taxe.
Afin d'estimer la part de la contrepartie attribuée au droit à bâtir, il faut déterminer la valeur de l'appartement (hors droit à construire), qui est exonérée de la taxe, puis la contrepartie attribuée à la valeur du droit à bâtir doit être déterminé.
Les montants en date du 16.1.2021 – 15.1.2022 Plancher d'exemption 536 200 NIS, plafond d'exemption 2 144 800 NIS.
En outre, il existe des exonérations de la taxe en vertu de la loi sur la taxe foncière dans les transactions uniques :
Au chapitre cinq 2- dans l'immobilier, il y a une option de liste de conditions pour obtenir une exonération de taxe sur la vente d'une seule option.
Au chapitre cinq 4 – Évacuation de la construction, il y a une liste de conditions pour obtenir une exonération de la taxe sur la vente d'admissibilité dans une unité d'habitation dans un complexe d'expulsion de construction à un entrepreneur.
Cinquième Chapitre – Exonération lors de la vente d'un droit immobilier dont la contrepartie est affectée par des droits à bâtir selon le TAMA 38 – qui détaille les conditions d'obtention d'une exonération de taxe sur la vente de droits à bâtir au promoteur lorsque la contrepartie renforce le bâtiment contre les tremblements de terre.
En outre, selon le verdict de la Cour suprême, il existe une exonération de l'impôt sur la taxe à l'égard d'un cadre familiale dans les cas où les époux définis dans le chapitre 2 et au-dessus sont enregistrés pour un appartement avant le mariage et l'un d'eux est intéressé à vendre et bénéficier d'une exonération de l'impôt sur la plus-value Finances (voir article séparé).
Dans presque chaque vente ou achat d'un appartement, la question de la fiscalité entre en jeu et il est recommandé de le vérifier à l'avance car dans de nombreux cas, la planification fiscale à l'avance et avant la signature de l'accord peut être essentielle pour éviter des problèmes dans une triste affaire et il est recommandé de conclure cet accord avec un avocat.
Cordialement,
Maitre Eliyahu Gabriel
054-450-0750
Site Web: www.gavriellaw.co.il
L'article ci-dessus ne constitue en aucun cas un avis juridique et chaque cas est jugé individuellement, il est donc recommandé d'utiliser les services d'un avocat spécialisé dans le domaine.
L'article a été écrit en aout 2021
